文/财务铁娘子

（一）航天通信基本情况。

航天通信控股集团股份有限公司于2000年在上海证券交易所上市，股票代码为600677。公司在2016年收到了来自天职国际会计师事务所的双非标意见审计报告，之后更换了事务所，2017年、2018年收到了无保留意见的审计报告，直至2019年，子公司财务舞弊曝光，航天通信又收到了来自立信会计师事务所的双非标意见审计报告。

（二）航天通信财务报表审计报告分析。

天职国际会计师事务所针对航天通信2016年度的内部控制有效性出具了否定意见的内部控制审计报告。根据上述财务报告内部控制缺陷的认定标准，报告期内公司存在财务报告内部控制重大缺陷。

1、存在未识别的关联方交易。

航天通信的子公司智慧海派没有按照航天通信内部控制制度识别关联方及其交易，在审计过程中存在未披露的关联方及其交易，该内部控制缺陷影响了关联方的恰当识别、会计处理和披露。

2、确认营业收入的依据不充分。

智慧海派在销售业务中就同一事项签订有供应链服务外包协议（或代理协议）、销售合同（或采购合同），智慧海派采用经销模式确认营业收入的依据不充分，上述重大缺陷影响了应收账款、营业收入、营业成本、发出商品等多个报表项目的准确性，与其相关的财务报告内部控制失效。

3、产品成本核算依据不充分。

智慧海派部分原材料耗用未计入成本，原因为该部分原材料由客户免费提供。上述重大缺陷影响了存货、营业等报表项目的准确性，与其相关的财务报告内部控制失效。

的基础。形成无法表示意见的基础：（1）航天通信连年亏损，公司股票将被实施暂停上市。立信会计师事务所无法判断航天通信运用持续经营假设编制2019年度财务报表是否适当。（2)2019年，公司成立的核查小组发现子公司智慧海派2016～2018年三年财务报表因舞弊行为存在重大错报，对财务报表进行了重述调整。立信事务所表示无法就上述会计处理的合理性获取充分、适当的审计证据。