1.长期投资是个啥

投资期限在1年以上的对外投资

2.长期投资都有啥

1）债权投资 （收取，本+息）

以摊余成本计量

小企业持有一年以上的债券，直接确认债权投资

2）其他债权投资 （收取+出售，本+息）

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益

3）长期股权投资 （一般持股比例大于等于20%）

对子公司的投资 （完全控制）

对联营企业的投资 （重大影响）

对合营企业的投资 （共同控制）

4）其他权益工具投资 （对优先股的投资）

3.债权投资

1）涉及到的会计科目

（1）债权投资—成本（债券的面值）

（2）债权投资—应计利息 （一次还本付息）

（3）应收利息（分期付息）

（4）债权投资—利息调整

（5）投资收益

2）企业债权投资的账务处理

取得：

购买价款和相关税费（交易费用）计入成本，应收利息排除在外，利息调整也包含在成本中。

借：债权投资

应收利息/应计利息

贷：银行存款（含交易费用）

债权投资—利息调整（可借可贷）

在持有期间发生的应收利息，确认为投资收益

持有：

分期确认利息收入时：

借：应收利息/债权投资—应计利息

贷：投资收益

差额： 债权投资—利息调整（可借可贷）

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息/债权投资—应计利息

处置债权投资（把它卖了）

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资—成本

—应计利息

—利息调整（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

计提债权投资减值准备：

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

3）小企业债权投资的账务处理

设置“长期债券投资”科目 （持有一年以上的债券）

长期债券投资—面值

—溢折价（包含交易费用）

—应计利息

取得时：

借：长期债券投资—面值

—溢折价（交易费用）

应收利息（分期付息）

贷：银行存款

收到利息时：

借：银行存款

贷：应收利息

持有时：

按期取得利息，确认投资收益时：

每一期确认投资收益时，要摊销交易费用

借：应收利息

贷：长期债券投资—溢折价（初始确认溢折价÷分摊次数）

投资收益（差额）

债券到期收回最后一期利息及本金：

借：银行存款

贷：长期债券投资—面值

应收利息

如果小企业投资的企业因破产等原因，无法清偿债务时，小企业应按账面余额—可收回金额确认无法收回的长期债券投资，计入营业外支出，同时冲减长期债券投资账面余额

借：营业外支出（账面余额—可收回金额）

贷：长期债券投资—面值

—溢折价

4.长期股权投资

1）确认计量的范围：

（1）对于子公司投资（控制）（持股比例大于等于50%）—成本法

（2）对合营企业投资（共同控制）（大于等于20%，小于50%）—权益法

（3）对联营企业头资（重大影响）（大于等于20%，小于50%）—权益法

2）长期股权投资科目设置

成本法—长期股权投资

权益法下有明细科目

长期股权投资—投资成本

—损益调整

—其他权益变动

—其他综合收益

3）企业合并形成长期股权投资的账务处理

同一控制下企业合并，合并前后，最终控制方没变。

母公司手底下的子公司发生合并，仍旧归母公司控制

是集团内部活动，不具有商业实质（不影响利润），强调账面价值。

同一控制下企业合并的账务处理：

（1）合并方以支付现金取得被合并方的股权（支付的现金是给这个公司的原股东，一般是支付给母公司，而不是给这个公司）

借：长期股权投资

应收股利

资本公积—资本溢价/股本溢价

盈余公积

利润分配—未分配利润

贷：银行存款（支付现金）

应交税费—应交增值税（销）视同销售

资本公积—资本溢价/股本溢价

差额在借方（借差），依次冲减溢、余、未，差额在贷方（贷差），冲减溢

（2）合并方以存货为对价，取得被合并方的股权（也就是把存货给母公司）

借：长期股权投资

贷：库存商品（账面价值）

应交税费—应交增值税（销）（售价/公允价值计算税额）

资本公积—股本溢价

为企业合并发生的相关中介费用（咨询费、法律服务费等等）计入管理费用

非同一控制下企业的合并，由于这两个公司没有关系，甲合并乙，相当于甲购买乙，是具有商业实质的，会影响利润，强调的是公允价值

甲以库存商品为对价购买乙公司的股权（非同控），合并乙，账务处理（视同把原材料销售给乙）

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销）

借：主营业务成本

贷：库存商品

购买方以发行权益性证券作为合并对价的（非同控）账务处理

借：长期股权投资（公允价值）

贷：股本（面值*股数）

资本公积—股本溢价

支付发行相关税费，冲减资本公积

借：资本公积—股本溢价

贷：银行存款

注：小企业的长期股权投资按成本计量，成本=购买价款+相关税费

4）长期股权投资的后续计量

（1）成本法，投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资（持股比例大于等于50%），应当采用成本法核算。

（2）权益法—联营企业，合营企业（持股比例大于等于20%，小于50%）

权益法下：交易相关的手续费计入成本中

长期股权投资—投资成本

长期股权投资—损益调整

长期股权投资—其他综合收益

长期股权投资—其他权益变动

取得时：

1.科目设置“长期股权投资—投资成本”

2.账务处理：

取得时：

当长期股权投资的初始投资成本 ＞可辨认净资产公允价值的份额

就按大的入账

借：长期股权投资—投资成本

贷：银行存款

当长期股权投资初始投资成本＜可辨认净资产公允价值份额

按大的入账，需要调整长期股权投资的账面价值

借：长期股权投资—投资成本

贷：银行存款

借：长期股权投资—投资成本

贷：营业外收入（差额）

合并处理：

借：长期股权投资—投资成本

贷：银行存款

营业外收入

持有时：

长期股权投资—损益调整

一：被投资单位实现盈利或亏损时，投资方需要用到这个科目

被投资单位盈利时：（我们也要确认收益）

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益（被投资单位实现的净利润*投资单位持有的份额）

被投资单位亏损时：（我们的处理，我们也应当按份额承担损失）

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

长期股权投资的账面价值=四个明细科目之和—减值准备

被投资单位发生超额亏损时，我们的长期股权投资账面价值也不够分担损失时，按以下顺序依次冲减

账面价值→长期应收款（可能没有）→预计负债（可能没有 有：合同约定）→备查账登记

1.借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

2.借：投资收益

贷：长期应收款

3.借：投资收益

贷：预计负债

发生亏损的被投资单位，以后又盈利了，则投资单位应按相反的顺序冲减上面，全部记为借方

二：被投资单位分配股利时，也要用到“长期股权投资—损益调整科目”

宣告发放时：

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

实际收到时：

借：银行存款

贷：应收股利（现金股利）

持有时：

长期股权投资—其他综合收益

长期股权投资—其他权益变动

当被投资单位发生其他综合收益变动，其他权益变动时，投资单位也要按份额确认变动

增加时：

其他综合收益变动：

借：长期投资—其他综合收益

贷：其他综合收益

其他权益变动：

借：长期股权投资—其他权益变动

贷：资本公积—其他资本公积

计提长期股权投资减值准备：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

处置时：

出售长期股权投资

借：银行存款

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资—投资成本

—损益调整（借或贷）

—其他综合收益（借或贷）

—其他权益变动（借或贷）

应收股利

投资收益（借或贷）

处置后

还有要把长期股权投资—其他综合收益、资本公积—其他资本公积转入投资收益

借：长期股权投资—其他综合收益

贷：投资收益

或反向

借：资本公积—其他资本公积

贷：投资收益

或反向