ailucy      2023年09月20日 星期三 上午 9:48

一、增值税小规模纳税人减免增值税（一）增值税起征点

个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人：

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

（2011年版）

（二）月（季）销售额X万元以下免征增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。依据：财政部 税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第1号，施行时间：2023年1月1日至2023年12月31日。政策要点：1.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。2.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。3.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。4.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。5.小规模纳税人取得应税销售收入，适用小规模纳税人免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。6.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。政策沿革：增值税起征点：适用于个人（包括个体工商户和其他个人），不包括个体一般纳税人。1.国务院令第538号，自2009年1月1起施行。销售货物的，为月销售额2000-5000 元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。2.财政部令2011年第65号，自2011年11月1日起施行。销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。”免征增值税：适用于增值税小规模纳税人1.月销售额不超过2万元，2013年8月1日起施行，已失效。（财税〔2013〕52号）2.季度销售额不超过6万元（含6万元），2013年8月1日起施行，已失效。（总局公告2013年第49号），3.月销售额2万元至3万元，2014年10月1日起至2015年12月31日，时效性。2014年10月1日起，免征增值税销售额扩大到3万。（财税〔2014〕71号）4.月销售额不超过3万元（含3万元）的，季度销售额不超过9万元的。增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。依据：总局公告2014年第57号，施行时间：2014年10月1日起施行，已失效。5.增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。注意几下几点：（1）适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以免征增值税政策。（2）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。（3）其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。（4）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。依据：财税〔2015〕96号，总局公告2016年23号，总局公告2016年第26号，总局公告2016年第53号，财税〔2017〕76号、总局公告〔2017〕52号，施行时间：2016年5月1日起至2018年12月31日，已废止。6.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2019年第4号，施行时间：2019年1月1日至2021年3月31日。7.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。依据： 财政部 税务总局公告2021年第11号、国家税务总局公告2021年第5号公告，施行时间：2021年4月1日至2022年12月31日。（三）适用3%征收率减免增值税1.现行政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。依据：财政部 税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第1号2.政策沿革

（1）减按1%征收率征收增值税

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

依据：财、、、财政部 税务总局公告2021年第7号、财政部 税务总局公告2022年第15号

②2023.1.1～2023.12.31增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。依据：财政部 税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第1号（2）适用3%征收率免征增值税～2021.3.31，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。、、财政部 税务总局公告2021年第7号②2022.4.1～12.31，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。依据：财政部 税务总局公告2022年第15号、国家税务总局公告2022年第6号

二、小型微利企业所得税优惠

（一）最新政策

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业所得税最新优惠政策：

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

应纳税所得额应纳税所得额≤100万元 100 万元<应纳税所得额≤300万元 减按比例12.5%

25%

50%25% 适用税率20%

20%

20%20%实际税负率2.50%

5%

10%5% 有效期限2021年1月1日-2022年12月31日2023年1月1日-2024年12月31日2021年1月1日-2021 年 12月31日2022年1月1日-2024 年12月31日

依据：国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2022年第13号

（二）政策沿革小型微利企业所得税优惠经历了从低税率优惠到低税率与年应纳税所得额减半结合，然后到低税率和超额累进计税政策结合的演变过程。享受优惠的三个条件年应纳税所得额、从业人数、资产总额也在不变发生变化，2019年以来稳定在300万，300人，5000万，记成三、三、五。（一）低税率政策1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。3.从业人数和资产总额指标按全年月平均值确定 ；适用于查帐征收企业。自2008年1月1日起施行。依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条，已失效；财税〔2009〕69号，已失效。（二）低税率和减半征税政策：年应纳税所得额低于X万元（含X万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年12月31日，X=3万依据：财税〔2009〕号、财税〔2011〕4号，已失效。2. 2012年1月1日至2013年12月31日，X=6万依据：财税〔2011〕117号，已失效。3. 2014年1月1日至2014年12月31日，X=10万依据：财税〔2014〕34号，时效性。4. 2014年1月1日起，定额征税的小型微利企业也可以享受优惠政策，优惠由审批改为备案方式。依据：总局公告2014年第23号，2014年1月1日起至2015年3月18日失效。2014年开始核定征收企业也可享受优惠。5. 2015年1月1日至2015年9月30日，X=20万，从业人数和资产总额指标，按全年的季度平均值确定。依据：财税〔2015〕34号，已失效。6. 2015年1月1日起，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。依据：总局公告2015年第17号 ，2015年1月1日至2017年1月22日，已失效。7. 2015年10月1日至2016年12月31日， X=30万，2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。依据：财税〔2015〕99号，已失效。8. 2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，计算公式如下：10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数）依据：总局公告2015年第61号，2016年度企业所得税汇算清缴结束后废止 。9. 2017年1月1日至2019年12月31日，X=50。依据：财税〔2017〕43号，已废止。10. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。依据：总局公告2017年第23号，已废止。11. 2018年1月1日至2018年12月31日，X=100。依据：财税〔2018〕77号，已废止。12. 明确小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题。依据：总局公告2018年第40号,在2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。13. 推出简化小型微利企业年度纳税申报措施。依据：国家税务总局公告2018年第58号（三）低税率和超额累进计税政策1. 2019.1.1～12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税(注：实际税负10%）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。依据：财税〔2019〕13号，国家税务总局公告2019年第2号2.2021.1.1～2021.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负10%）（财政部 税务总局公告2021年第12号、国家税务总局公告2021年第8号，财税〔2019〕13号）5.2022.1.1～2022.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负2.5%）；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（财政部 税务总局公告2022年第13号、财政部 税务总局公告2021年第12号、国家税务总局公告2021年第8号）6.2023.1.1～2024.12.31，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（实际税负5%）（国家税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2023年第6号、财政部 税务总局公告2022年第13号）

新书介绍：

1.《税务稽查疑难问》， 作者：吴天如，陈晓黎

本书着眼解决基层执法人员在实际工作中遇到的难点、痛点和重点问题, 以稽查执法流程与税收案件定性为出发点, 以稽查疑难问题剖析、重点税收政策演变、税收证据收集要点和涉税法律法规汇编四个方向为着力点, 循序渐进, 有的放矢。税收政策演变历程是本书的创新所在, 通过对不断演变的重点税收政策归纳和梳理, 帮助大家厘清政策的来龙去脉, 最大限度地把握好政策要义。

2.《说理式税收执法文书分析及范例》，作者：李欣、惠丽、梁晶晶、陈晓黎

在袁森庚教授指导下，在《说理式税收执法文书分析及范例》（2013年版)基础上，由李欣、惠丽、梁晶晶、陈晓黎四位老师共同修订编著的《说理式税收执法文书分析及范例》上市了！该书包含24种文书讲解，42个背景案例，31个模板式样，对我国现行税收执法文书进行分析和梳理。

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增值税小规模纳税人减免增值税及小型微利企业所得税优惠政策沿革 本文内容来自网络，仅供学习、参考、了解，不作为投资建议。股市有风险，投资需谨慎！
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