一、纳税义务人和应税凭证（★）

（3）按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

（4）证券交易印花税仅对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

二、税目、税率和计税依据（★）

1.买卖合同：（1）企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据（未另外书立买卖合同的）；

（2）发电厂与电网之间、电网与电网之间书立的购售电合同。

不包括：

（1）电网与用户之间签订的供用电合同；

（2）个人书立的动产买卖合同

（1）土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同，均按照“产权转移书据”征收印花税，不属于买卖合同。

（三）营业账簿和证券交易

证券交易：证券交易无转让价格的，按照办理过户登记时该证券前一个交易日收盘价确定；无收盘价的，按照证券面值确定。（证券印花税全部归中央）

（7）未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

（8）纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

三、税收优惠（★）

（一）法定免税项目

（1）应税凭证的副本或者抄本。

（2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证。

（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证。

（4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同。

（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。

（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据。

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同。

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

（二）其他免税项目

（1）对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，免税。

（2）各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，免税。

（3）军事物资运费结算凭证，免税。

（4）抢险救灾物资运费结算凭证，免税。

（5）资产公司收购、承接和处置不良资产，免税。

（6）在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

（7）住房相关印花税优惠政策：

①对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免税。

②个人销售或购买住房签订的合同，免税。

③对廉租住房、经济适用住房经营管理单位、廉租住房承租人、经济适用住房购买人涉及的印花税免税。

④对改造安置住房经营管理单位、开发商以及购买安置住房的个人涉及的印花税免税。

⑤公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

⑥对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免税。

（8）企业改制过程中有关印花税优惠政策：

①实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；

②以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；

③企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花；

④企业因改制签订的产权转移书据免予贴花；

⑤对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税；

⑥股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，免税。

（9）2022日1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。