任何个人、公司以及印度境内从事业务活动的企业等均有义务缴纳所得税。根据印度1961年所得税法（Income Tax），有七类人有义务缴纳所得税，分别是个人、印度教不可分割家庭（Hindu undivided family，HUF）、公司、工厂、组织协会、地方权威机构以及不属于上述类别的法人。在印度，不同的纳税人身份对应的税率是不一样的。今天我们就来探讨一下个人和印度教不可分割家庭（HUF）的所得税税率。

（一）正常税率

适用于居民个人的正常税率是取决于个人的年龄。然而，对于非居民个人来说，无论是年龄大小，税率都是一样的。为了确定适用的税率，居民个人可以被分为以下几类：

60岁以下的居民个人；年满60岁或以上但未满80岁的居民个人，可称为老年居民（senior citizen）；年满80岁以上的居民个人，称为超级老年居民（super senior citizen）；非居民个人。

1、附加费（Surcharge，SC）

如果居民纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：

注意：

1）根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）第111A条、第112A条和第115AD条应征税的收入不征收25%和37%（视情况而定）的强化附加费。因此，此类收入的最高附加费率应为15%。

2）从2023-24评估年度起：

第112条中提到的应税的股息收入或资本利得的最高附加费率为15%；

所有成员为一个公司的AOP，其附加费率应以15%为上限。

2、健康和教育税（Health Education Cess，HEC）

是按所得税+附加费的4%征收。

3、最低替代税（Alternate Minimum Tax，AMT）

对于适用最低替代税（AMT）规定的非公司纳税人，其应纳税额不能低于印度1961年所得税法（Income Tax Act）的第115JC条计算的“调整后总收入”的18.5%（+健康和教育税HEC）。

【注意事项】

1.自2019-20评估年度起，位于国际金融中心（IFSC）的单位可兑换的外汇收入，AMT收率为9%，而不是现有的18.50%。

2.自2023-24评估年度起，对于合作社（co-operative society）而言，AMT的税率应为15%，而不是现有的18.5%。

3.居民个人的净收入不超过500,000卢比，可以根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）的第87A条享受退税。在计算教育费之前，它可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比，以低者为准。

（二）特殊税率

庭（HUF）提供了一个选择，即从2021-22评估年度及以后，按以下优惠税率缴纳税款：

1、附加费（Surcharge，SC）

如果纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：

【注意事项】

第111A条、第112条、第112A条和第115AD条中提及的股息收入或资本利得的最高缴纳税率为15%。

净收入不超过500，000卢比的居民个人，可以根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）第87A条享受退税。在计算健康和教育税之前，可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比，以低者为准。

需要满足的条件：

只有在没有申请以下豁免或扣除的情况下，才可以选择以较低的税率缴税：

a）假期旅行优惠[第10（5）条]

b）房屋租金补贴[第10（13A）条]

c）公务和个人津贴（可能规定的津贴除外）[第10（14）条]

d）国会议员/地方议员的津贴[第10（17）条]

e）未成年人的收入计津贴[第10（32）条]

f）在特别经济区（SEZ）建立的单位的扣减[第10AA条]

g）标准扣除额[第16（ia）条]

h）娱乐津贴[第16（ii）条]

i）专业税[第16（iii）条]

j）住房贷款的利息[第24（b）条]

k）新厂房和机器的额外折旧[第32（1）（iia）条]

l）在规定的落后地区投资新的工厂和机器的扣除额[第32AD条]

m）有关茶叶、咖啡或橡胶业务的扣减[第33AB条]

n）在印度勘探、开采或生产石油或天然气的业务方面的扣减[第33ABA条]

o）捐赠给经批准的科学研究协会、大学学院或其他从事科学研究的机构，无论是否与业务有关，都可予以扣除[第35（1）（ii）条]

p）为从事科学研究而向印度公司支付的款项，可能与业务有关或无关[第35（1）（iia）条]

q）捐赠给大学、学院或其他机构用于从事研究的捐款，可予以扣除[第35（1）（iii）条]

r）为科学研究提供的捐赠或支出的扣除[第35（2AA）条]

s）就某些特定业务，即冷链设施、仓储设施等发生的资本支出进行扣除[第35AD条]

t）扣除农业推广项目的支出[第35CCC条]

u）扣除家庭养老金[第57（iia）条]

v）除第80JJAA、第80CCD（2）条规定的某些收入外，位于IFSC的单位可根据第80LA条进行扣除[Part C of Chapter VI-A]

纳税人的总收入是在根据第32条要求折旧后计算的，但不包括额外的折旧，也不调整任何前一年的结转损失和折旧（如果这种损失或折旧与上述条款的任何扣除有关）。

此外，房屋财产项下的损失不能与其他收入项目相抵消。这种损失和折旧将不能结转。

如果纳税人有任何额外折旧无法扣除（unabsorbed depreciation），则应按规定的方式对该资产的价值进行相应的调整。

如果纳税人有商业或专业收入，应在提交收入申报的截止日期或之前行使这一选择权。一旦纳税人在前一年行使了选择权，随后就不能在同一年或之前年份撤回。一旦在任何前一年行使了选择权，只能在随后的一年（除行使选择权的当年）撤回一次，此后，他将不再有资格再次行使这一选择权，除非该纳税人不再有任何商业收入。

如果纳税人没有商业或专业收入，则必须在每次申报上一年度的收入时行使这一选择权。如果纳税人在选择了第115BAC条后，在前一年要求任何规定的扣除或津贴，那么当年按优惠税率的选择将无效。

附加费（Surcharge，SC）

如果纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：