ailucy 2023年08月10日 星期四 上午 0:03
筒子们
“十问十答”
教你轻松办理
2021年度个人所得税汇算清缴
01
我平时都足额缴纳了个税，为什么还要进行年度汇算？
有很多同事会有这样的疑问，2021年我每个月都足额缴纳了个税，为什么还要进行年度汇算呢？
新个人所得税制要求
自2019年1月1日起，新修改的个人所得税法全面实施。我国历史上首次建立综合与分类相结合的个人所得税制，明确对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，需要按纳税年度合并计算个人所得税，这就是年度汇算。
我们平日按月缴纳个税叫做预扣预缴。更好地保障纳税人合法权益
比如，有的同事由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及申报享受；还有一些扣除项目，比如专项附加扣除中的大病医疗支出，只有年度结束，才能确切地知道支出金额是多少，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受办理，年度汇算中可以查遗补漏，充分享受改革红利。
更加准确计算综合所得全年应纳的个人所得税
纳税人平时取得综合所得的情形复杂，无论采取怎么样的预扣预缴方法都不可能使所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。
比如：年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入额总计还不到6万元，减去全年基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。这时，平时已预缴税款就需要通过年度汇算退还纳税人。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”，这也是国际通行做法。02
我需不需要办理个税汇算清缴？
一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。为切实减轻纳税人负担，持续释放改革红利，相关规定明确2021年—2023年，对部分需补税的中低收入纳税人，可继续适用免予年度汇算的政策。
哪些人不需要办理年度汇算？
纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算（纳税人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内）：（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）年度汇算需补税金额不超过400元的； （三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。前两种情况下，需要补交的税额由国家承担，国家免予收取该部分税额；后两种情况，不存在缴纳差额，无需退补税，或者自愿放弃退税，也就不必再办理年度汇算。哪些人需要办理年度汇算？
需要办理年度汇算的情形，分为退税、补税两类： 一类是退税类。预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。比如年度汇算后，全年综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的，或者年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时忘记填报，没有申报扣除的； 另一类是补税类。预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。（1）主要是在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，两个单位在代扣代缴个税，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；（2）由于两个单位代扣代缴个税时，累计收入并不连续累计，导致预扣预缴时适用税率低，缴纳税额低，年度汇算时两处收入需要加总，加总后全年总收入适用税率有所提高，导致需要补缴税款； （3）除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。03
我第一次操作个税汇算清缴需要做点什么？
公司平台于3月8日下发了具体的操作指引，更为详细步骤可参照该指引。下载个税并进行注册
注册码注册、人脸识别认证注册。
登录确认受雇信息、添加银行卡等
在【个人中心】模块下【个人信息】、【任职受雇信息】、【家庭成员信息】、【银行卡】、【安全中心】可分别查看和修改相应的基础信息。
04
我往年也做过个税汇算清缴，今年有什么新变化嘛？
为提升办税效率和申报体验，防止汇算初期扎堆办理造成不便，今年税务部门新提供预约办税服务。
需要在3月1日至3月15日得税提前预约办税。3月16日以后，无需预约即可办理。
预约办税服务
纳税人想预约3月2日办理汇算，但没有预约到，怎么办？纳税人没有预约到3月2日办理汇算也无需着急，可以选择其他日期进行预约，也可以不05
存在两处任职受雇单位的，向哪个税务机关申报办理？
我上半年在A单位就职，下半年调入B公司就职，存在两处及以上任职受雇单位的，向哪个税务机关申报办理年度汇算？
受理年度汇算申报的税务机关，是指受理纳税人提交的年度汇算申报并负责处理年度汇算相关事宜的税务机关，并不等同于办理年度汇算的“物理地点”，纳税人在通过网络办理申报时可不受物理空间限制，实行全国通办。也就是说有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处申报即可，并不受影响。06
我需要进行个税汇算清缴，应该如何操作？
公司平台于3月8日下发了具体的操作指引，更为详细步骤可参照该指引。
首页界面
点击首页【2021综合所得年度汇算】，我们需要点击中间位置的“开始申报”按钮，然后选择2021年度。
综合所得汇算申报界面
点击【查看收入纳税数据】，可以看到年度收入及专项附加扣除信息，确认无误后选择【我需要申报表预填服务】。
基本信息界面
仔细核对个人基础信息、汇缴地等，存在多处所得时，选择一处为最终汇缴地，可参照汇缴地说明提示，确认无误后点击【下一步】。
收入和税前扣除界面
可以点击每一分项金额查询收入及扣除金额明细，查看最终应纳税所得额。存在全年一次性奖金的，可以点击【奖金计税方式选择】进行查看，可依据自身具体情况，选择是否将对应奖金调整至综合所得收入中进行计税，确认无误后点击【下一步】。
税款计算界面
核对综合所得应纳税额、减免税额、已缴税额（收入的已缴税额），如有其他补充事项，可填写备注，若无其他补充事项，查看最终需要补税或者是退税金额，确认无误后点击【下一步】。
退补税确认界面
完成进一步退补税确认及银行卡选择，提交税务局审核，完成汇算申报。07
我有两笔全年一次性奖金，为什么非得选择其中一笔？
我上半年在A单位就职，下半年调入B公司就职，A、B公司都存在一笔全年绩效奖金，当时都选择了全年一次性计税方式，当时也足额缴纳了税款，为什么汇算清缴的时候，又让我调整出来一笔并入工资计税补缴税款呢？
按照国税发〔2005〕9号的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方式只允许采用一次。
不同任职单位，如果在代扣代缴时对同一纳税人都使用了全年一次性计税方式，导致纳税人存在多笔全年一次性收入时，只能勾选其中一笔适用全年一次性计税方式，其余所得自动并入工资薪金所得计税。
如果工资薪金所得较低，也可以不予勾选，将全年一次性计税所得全额并入工资薪金所得。
在年度汇算申报时，奖金计税方式选择不同，将会影响汇算的税款计算结果。可以通过选择不同计税方式后查看所需应补（应退）税额，前后比较，最终选择对自身最有利的计税方式法。08
我汇算过程中，想起来去年没有及时汇算清缴怎么办？
未在当年度汇算清缴期间及时完成汇算清缴的纳税人，税务局将不再提供申报表预填服务，补汇算清缴时需要自行填写各种累计数据，存在补缴税款的，需要征收相应的滞纳金。自行填写的各种累计数据怎么获取
同一纳税年度，同一代扣代缴义务人连续为其申报个税，不存在中断情况下，只需要获取个税当年度最后一个月份税款计算过程中的累计数据即可。
如果同一纳税年度，存在累计收入中断、代扣代缴义务人更换等情况下，需要将各个阶段最后一个月份的累计数据，自行获取后加总作为全年累计数据进行填列。
09
如果需要汇算清缴补缴税款，我为了“节省”资金流，一直拖着不处理会怎么样？
纳税人办理年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日。
不及时汇算清缴有啥影响？
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首先，如果在当年度汇算清缴期间未及时完成汇算清缴，后期需要汇算清缴的，税务局不再提供申报表预填服务功能，需要自行手工填写各种所得信息，给自身造成不便。
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对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。
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根据税收征管法第六十三条规定，纳税人采取隐瞒收入、编造虚假扣除等手段逃避缴税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
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是不是个税只是每年汇算清缴的时候使用一下，还有其他用途嘛？
除了每年有效借助个税办理年度汇算清缴之外，此还有较多大家日常可以用到的功能，主要是以下功能的使用。信息采集功能
提供个人信息采集功能，便于建立办税联系渠道；提供专项附加扣除信息采集功能，包括采集子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金，赡养老人支出等专项附加扣除。
线上缴、退税功能
提供电子缴税功能，对依法需要缴纳税款或综合所得年度申报补税的，可选择多种缴税方式快速完成缴税支付；提供电子退税申请功能，对依法需要退税或综合所得年度申报退税的，可快速进行退税申请。
查询功能
查询全年各个月份纳税申报信息；最为方便的是【纳税记录开具】功能，快捷办理电子完税证明打印和下载，极大方便了同事落户、购房等需要缴税证明的需求。
责编：陈洪磊
校对：王友权、李贺雷
审核：方健、齐昕新
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