0、个人所得税的9个应税所得项目

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）经营所得；

（6）利息、股息、红利所得；

（7）财产租赁所得；

（8）财产转让所得；

（9）偶然所得。

1、综合所得

前4项统称为“综合所得”。

即工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项统称为综合所得。

1.1、应纳税所得额

应纳税所得额 = 年度收入额减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后的余额。

综合所得扣除项目包括：

1、基本扣除费用（个税起征点对应扣除 ）：6万元/年 (5000元/月)

2、专项扣除：(1) 医疗、养老、失业等社会保险费;(2) 住房公积金;

3、专项附加扣除：(1) 子女教育;(2) 继续教育;(3) 大病医疗;(4) 住房贷款利息;(5) 住房租金;(6) 赡养老人;

4、依法确定的其他扣除：(1) 商业健康险;(2) 税收递延型养老保险;(3) 年金;

1.2、适用税率

综合所得适用3%-45% 的7级累进税率

计算举例：例如小王全年的收入25万元，社保、公积金共计缴纳5万元，无专项扣除，应交税费为多少？

应纳税所得额 = 25万 -5万（社保公积金等扣除）-6万（起征点基本扣除） = 14万元

普通计算应交税费 = 36000*3%+（140000-36000）10% = 1080+10400=11480；

速算应交税费（归入第二档）= 14万*10%-2520 =1.4万-2520 = 11480

2、经营所得（个体工商户）

2.1、应纳税所得额

应纳税所得额 = 每一纳税年度的收入额减除成本、费用以及损失后的余额

2.2、适用税率

3、利息、股息、红利所得

3.1、应纳税所得额

每次收入额为应纳税所得额

3.2、适用税率

利息、股息、红利所得适用税率为 20%

实际自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

股息、红利所得适用20%所得税率；实际证券市场为鼓励长期投资，对持有期限不同有不同的优惠税率。

4、财产转让所得和财产租赁所得

适用税率为20%

财产转让所得：

财产租赁：

5、偶然所得

应纳个人所得税税额 = 每次收入额×20%