#头条创作挑战赛#

7.员工长期借款挂账未扣个税 风险等级：高

在公司账面上其他应收款–员工个人，存在长期跨年挂账，一直没有收回借款。根据财税

[2008] 83号 文，和财[2003]158号文规定，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他资产，且借款年度终了后未归还借款的，应依法征收个人所得税。

风险点：员工向公司借款且跨年未收回的，应视同员工个人收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个税，企业未代扣代缴员工个税，员工少缴了个税，企业未履行扣缴义务人职责面临罚款风险。

解决办法：公司财务应在每年年底提前自查，并催促员工还款，并将不还款的代价告知，若跨年仍不还款，及时申报并缴纳个税。

8.股东借款跨年挂账未扣个税 风险等级：高

除了员工借款外，股东借款更是常见情况，在一年纳税年度内，个人股东从其企业借款，在该纳税年度终了后，既不归还，又未用于企业生产经营的，对于未归还的借款，根据（财税[2003]158号文），这种行为视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”扣缴个人所得税。企业未代扣代缴股东个税的，企业未履行代扣代缴以为面临罚款的风险。

风险点：对于该种借款视作企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项20%税率扣缴个人所得税。而对于企业来说，未代扣代缴将面临罚款的风险。

解决办法：公司财务在每年年底梳理往来科目余额，企业的借款在其他应收款长时间挂账，应催促及时还款，如果不还款，要及时申报个税。

9.实施股票期权计划扣缴税款时混淆税目 风险等级：中

公司对于实施股票期权计划授予员工的股票期权所得，在行权时，要按照行权的不同时间段，按照不同的税目扣缴个税，在行权前转让或者行权时，要按照“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；但在行权后转让的，要按照“财产转让”所得，扣缴个税。依据：（财税[2005]35号）

风险点：在行权前后是两个不同的税目，按照不同的税目缴税，但是由于业务区分不清而导致.

解决办法：企业应当及时检查股票期权业务，并及时准确的划分具体业务类型，若存在业务类型不一致的情形，要及时调整纠正。