增值税的英文：Value added tax,

增值税附加：value-added tax,

营业税： business tax,

营业税附加：business tax and additional

印花税：stamp tax, stamp 邮票、印花

房产税：building tax,

土地税：land tax

印花税，也叫凭证税或者合同税。应税凭证上贴印花，所以叫印花税。也叫行为税。是否必须贴印花呢？

“为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。”

货劳税，货物、加工修理修配劳务。

行为税，在小税种比较多，针对行为来征收。行为税，发生了特定行为就要交税，发生一次交一次。

财产税，拥有或者使用财产而征收的税。

所得税，企业所得税、个人所得税。

举一个案例：

建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额交所得税（增值税要看是一般计税还是简易计税），但是行为税是签订了两个合同哦，两个合同分别交要印花税哦，这就是行为税的特点。

印花税征税范围，列举式，13种合同或凭证。合同税、凭证税。最高税率千分之一，最低千分之0.05。

10个经济合同，现在的合同有电子合同的哦。

注：

1、电网和用户签订的供用电合同不属于印花税征税范围。生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同。

2、企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围。承包的是经营权。不属于财产租赁。

3、家庭财产两全保险，属于印花税征税范围。

4、技术合同，每年必考，属于印花税征税范围。不包括专利权转让、专利实施许可合同，这两个属于产权转移书证范围征收印花税。一般的会计、审计、法律咨询合同不属于技术合同，不贴印花哦。

容易混的是专利相关合同，属于什么类型的征税范围。技术合同、产权转移书据，两个的税率是不一样的。

产权转移书据是公开的有主人的，公开有主，能够查的到。技术合同是保密的无主的。

专利权是要登记的。专利权转让，要变更名字的。千分之0.5。转让–移交；许可–使用权。专利是公开的。

专利申请转让合同 是属于技术合同征收印花税，而不是属于产权转移书证征收印花税。

专利权转让合同 VS 专利申请转让合同

专利申请转让合同—-可以这样理解，专利权申请 转让合同，也就是说谁能够去申请专利。属于技术合同。

非专利技术转让合同，非专利的话，就是没有去做登记，保密的，技术合同。

反复的思考：专利转让合同、专利实施许可合同、专利申请转让合同、非专利技术转让合同；前两个是产权转移书证征收印花税 千分之0.5，后面两个是技术合同征印花税，千分之0.3

产权转移书证 ，所有权、使用权。

土地：出让、转让。出让是一级市场（从国家拿地），转让是二级市场。

我前期的一个疑问：

单价合同，如何交印花税呢？

按照《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地〔8〕25号)第四条规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

应税凭证：10个经济合同、1个产权转移书据、1营业账簿、1个权利许可证照（4证一照）

10+3个1=13个。

什么是资金账簿，这个资金说的不是会计上的货币资金的概念，而是记账“实收资本”、“资本公积”的资本金数额增减变动的账簿。

资金账簿贴印花有优惠哦，资金本账簿，金额减半征收，税率千分之0.5,；按件其他账簿的5元免掉了。

4证一照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。

专利申请转让合同，是申请权的转让，这个是技术合同。

在权利局获得了专利证书后，专利证是要交印花税的，属于权利许可证照，每件5元。

取得专利证书后，后来要发挥价值，专利转让合同、专利实施许可合同，这个属于产权转移书证类交印花税。

印花税谁来交？

合同是甲乙双方签订合同啊。双方都交印花税。

有没有单边征收的呢？证券交易印花税（出让方）。自然人买卖股票，卖股票交印花税，增值税（卖出价-买入价，应交税费-转让金融商品应交增值税）

合同的当事人，又成合同主体，有直接权利和义务关系的单位和个人。 担保人、证人、鉴定人不是合同的当事人。这个如何理解记忆呢？

合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照

立合同人、立据人、立账簿人、领受人； 使用人。

征多少税？

税率（最高和最低相差20倍）、定额（5元）

需要记忆的哦，考试的时候不告诉你。

权利许可证照 是按照份来算的。营业账簿下面分为（资金账簿、其他账簿）

资金账簿也就是实收资本资本公积是有金额的就是比例税率，为什么叫资金账簿，有金额啊，而其他账簿是不好按金额来算税基的哦，比如日记账、名字分类账簿。 因为一个有金额、一个没有金额无法确认税基，所以 资金账簿按比例税率征税，而其他账簿是按照份数来征收的，每份5元。

营业账簿从2018年5月1日起就开始有税收优惠了，资金账簿的税基减半税率千分之0.5，其他账簿5元就免征了，为什么呢？日记账啊明细分类账啊太模糊了不好数份数啊。

印花税中的比例税率

最低和最高之间相差20倍。

税额=税基x税率

借款金额都是比较大的，所以税率就小点，也就是最小 千分之0.05

最大的税率 是最低的是20倍， 也就是千分之1。（财产租赁、仓储保管、财产保险、证券交易），财产租过来要保管要上保险千分之1

印花税就是个恶心东西，税收金额又不大，但是搞起来蛮麻烦的个东西。要搞合同台账，总价合同的直接按照合同金额x比例税率，单价合同还要先交5块定额然后后期再根据结算实际金额x比例税率 扣减前面预交的5元，再交一次印花税。

小税种的税收优惠很喜欢考。

税收优惠政策

1、营业执照有正本、副本、抄本。正常来是是正本交一次印花就可以了，副本和抄本不要交。但是如果把副本抄本当正本使用的话就要交印花了哦。

2、财产捐给政府、社会福利单位、学校 所签订的相关书证，免印花税哦。

3、国家指定的收购部门与农村村民委员会、农民个人 形成的 农产品收购合同。与农民相关哦，一般都有免税的。农牧业保险合同也是免印花税的哦

4、贷款合同中的 无息、贴息贷款合同。都无息了还倒贴了，还要征税，太不人道了吧。无息和贴息是国家政策哦。

5、与房屋相关的印花税优惠

特殊房源，比如公租房、棚改安置住房，公租房经营管理单位购买住房用于公租房，免征印花税，注意哦，销方是还是要交印花税的哦；公租房租赁形成租赁协议免征印花税。为什么呢？之所以搞公租房就是方便那些买不起房的人有房可住啊。

又有公租房又有其他住房的话，怎么算印花税呢？公租房是免的啊。找权重分割啊 ，面积及是权重哦。

6、农村饮水工程，签订的土地使用权的产权转移书据、施工单位签订的工程承包合同 都是免征印花税的哦。

7、金融资产投资这块， 投资者（包括个人和机构）买卖封闭式基金免征印花税哦。买卖股票是要交印花税的哦。

封基特殊哦，免印花税。

印花税计算，有几种：

依据 x 税率 、依据 x 定额

难的就是依据的确定。 依据有几种情况

1、计税金额 经济合同、资金账簿 按记载的金额 。

2、凭证件数

3、余额计税的，就两个：货物运输合同、技术合同

货物运输合同中，有要运的货物的价值、装卸费、保险费等，运输金额是运费收入，运费收入是计印花税的依据。

财产保险合同，合同中也会有保险标的物金额和保费金额，印花税是保费金额征收印花税哦。

技术开发合同，只能合同中的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依据。落脚点在开发。

技术转让合同中的转让收入，如果是按照对方收入分成或者利润分层的话，签订的时候先按定额5元交印花税，后期实际结算的时候再补交。

一个巨坑就是，财产租赁合同，税额不足1元，按1元贴花哦。 晕哦，1元都不放过。 其他的是四舍五入。

以物易物，双方都是做购销处理，那印花税的计税依据是多少金额呢？ 买卖都要交印花税，相当于是两份合同合并为一份合同。

委托加工业务，收个加工费而已，印花税应该只是对加工费部分征收；错错错，大错大错哦。 里面有些特殊

关键点是：受托方是否也提供了原辅材料，如果受托加工方提供了原辅材料的话并分别注明了的话，原辅材料按购销合同征收印花税（千分之0.3），加工费按照加工承揽合同征收印花税（千分之0.5）。

为什么分别注明了，就是想少交点印花税啊。不注明的话，就简单了按照加工承揽合同征收印花税。

晕哦，就这点印花税，搞这么复杂。 以上就是一个假委托加工业务哦 ，相当于私人订制业务哦。

消费税是按照收回商品的价格。

国际运输

A —国内段–B—国际段—-C

我国运输企业，运输企业运的国内段，运输企业按国内段的金额叫印花税。而托运方是要讲货从国内A点到国外的C点，托运方是全程交印花税哦。

流动资金周转性借款，借了还，还了借。相当于是授信。征管太麻烦，搞一个最高限额，就拿这个最高限额征收一次印花税得了（签订合同的时候）。

合同后来签订了补充合同，原来的合同交过印花税了的啊，补充合同（金额增加部分）要补交印花税。

自己算、自己买、自己贴。 整个纳税业务才算完成哦。 不是说买了就算完成哦。

印花税最高100元一张的哦。

汇贴纳税 （本来要贴多张，现在贴一张完事，但是）

汇缴纳税（频繁贴花，可以采取按期汇总缴纳印花税）1个月为期