01、什么是个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

02、个人所得包括哪些内容？

（1）工资、薪金所得

个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

（2）劳务报酬所得

个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（明星以及网红主播的收入属于影视、录音、录像、演出、表演、广告的所得）

（3）稿酬所得

个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。

（4）特许权使用费所得

个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（5）经营所得

a，个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

b，个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

c，个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

d，个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（6）利息、股息、红利所得

个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

（7）财产租赁所得

个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（8）财产转让所得

个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（9）偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

03、个人所得税税率及计算

（1）综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用3%至45%的超额累进税率

（2）经营所得（下篇内容有关这块）

（3）利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得

按月或按次分项计算，不办理汇算清缴，适用比例税率20%

04、个人所得税年度汇算

（1）什是个人所得税年度汇算？

通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的“综合所得”，合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。

更简单地说就是两步：一是合并个人“综合所得”全年收入，二是按年计算税款，多退少补。综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。

申报时间：从2022年3月1日开始

（2）什么情况下需要办理年度汇算？

答：如果您是居民个人，在一个纳税年度内(1月1日至12月31日期间)取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；

如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。

如果预缴的税款等于全年应纳的税款，则既无需办理补税、也无需申请退税。

同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。

如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；

如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。

（3）什么情况无需办理年度汇算？

如果您在2021年度是非居民个人，无需办理年度汇算。

如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1)年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；

2)年度应补缴税额不超过400元的；

3)年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

4)年度汇算需要退税，但是选择不申请退税的。

(4)哪些情形可能需要补税？

补税是纳税人的义务。

如果纳税人年度预缴税额低于应纳税额的，且不符合国务院规定豁免汇算义务情形的(综合所得年度不超过12万元或者补税金额不超过400元的)，均应当办理年度汇算补税。常见情形有：

1），在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月)；

2），除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

3），预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

4）纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

(5)如果不如实申报对个人信用会有什么影响？

纳税人的纳税申报情况将纳入个人信用管理。未按规定办理纳税申报、补缴或少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。

（6）6项专项附加扣除内容以及如何扣除？

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素材来源|广东税务，财务第一教室及网络

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