增值税知识讲解上家销项，下家进项；进项抵扣，留抵退税；特定公式，毛差计税供应链条，上下传动；相互衔接，彼此制约；前后紧扣，容易监控数量重量，进销比对；内容关联，以票控税；流水锁定，稽查方便藤上葫芦，牵连串案；监控手段，智能科学；数据控税，纲举目张异常提醒，发票协查；稽查经侦；威慑常在；逃税骗税，无处匿藏

第一行文字讲解

1.上家销项，下家进项

增值税发票分进项发票和销项发票，对于上家（供应商）来讲，开出的发票，是销项发票，发票上体现的税额，是销项税额；而对于下家（客户）来讲，收到了的发票，那就是进项发票，进项发票上体现的税额，就是进项税额。

2.进项抵扣，留抵退税

增值税是链条税，增值税在我国实行进项抵扣制度，现在实行电子发票，税网上可以把企业的进出发票信息打出来，一般纳税人企业，增值税是实行按月申报，通常是在下个月1—15日（遇到节假日时申报日期顺延），由企业的会计上税务局官网上，申报上个月的增值税。

上个月没有用完的进项留抵税额，加上本月勾选抵扣的进项税额，合计为本月可以动用的进项税额；本月报税的销项汇总税额，减去本月可动用的进项汇总金额，如果有差额，通常就要交增值税；如果是可动用的进项税额，大于当月的汇总销项税额，则会形成进项留抵税额。

目前的政策 符合条件的企业，可以在申报表上选择留抵退税。

3.特定公式，毛差计税

增值税实行进项抵扣，月度申报，月度销项大于月度可动用进项，就交增值税，月度销项小于月度可动用进项，就形成进项留抵或留抵退税，这好像会给大家一个错觉，就是只要进项大于销项，企业就永远不会交增值税，所以有很多企业老板会经常问会计：“这月的进项够不够，不够用的话，再多开点发票进来”。

“进项不够，就多开点发票进来”，这个话是有问题的，那么问题在哪里呢？问题就出在，企业开进来的进项发票，企业要能够顺利地消化掉，这里讲的“顺利地消化掉”，指的是企业财务账上（外账）可以顺利地消化掉，消化不掉，就会形成库存积压在账上。

就好比我们饭吃多了，就会撑坏肚子，经常撑肚子，人就会得毛病，所以说，企业在外面搞发票，是可能会出事的，发票搞多了，有时候还会出大事。

一些工厂，收入大多不报税，但材料发票包装发票已没有有计划地控制，结果是外账报表库存越积越大，有个工厂，一年外账体现销售两千来万，报税务局的报表库存居然有4000多万，企业两年不采购，库存也消化不完，这样的企业被税务稽查的概率会相当地大，企业一旦被查，那补税数额，也会是相当可观。

我在前面讲过，增值税有三个税基，从长期来看，或从某个具体的项目来看，增值税的交多交少，是可以根据特定的公式，进行预测计算的，增值税的“毛差”计税，不是字义上的毛利差价计税，“毛差”他既不是利润表上的毛利总额，也不是商品的进销差价，从某种意义上讲，毛差指的是，总的销项发票的不含税金额，与总的进项发票的不含税金额之间的差价。

从估计预测的角度讲，毛差的预测，包括增值税理论税负计算，他没有考虑低税率进项发票和普通发票，在预测估算时，我们可以先行假定进项税率都是相同的，以进销税率相同的假定，来进行增值税总体税额的预估，至于说低税率发票和普通发票所占的比重，我们可以根据经验数据或历史比例，去进行大致笼统的粗略判断。

某商贸企业，做一笔生意，进货成本100万元（采购含税总额113万元），销售收入150万元（含税销售总金额169.5万元），在这个过程中，进项税13万元，销项税是19.5万元，这一笔生意，单纯从购销上来讲，应交增值税是：销项税额19.5万减去进项税额13万，等于6.5万元。

其总体增值税=毛利总额50万×13%=6.5万元，这个6.5万元，是一个毛利税。

当然了，企业同时会发生办公用品、运费、购买电脑之类，支付房租等，取得进项发票，也会产生进项税额，但对于这种费用类进项税额，企业是可以进行经验估计的，因为这里面很多费用（比如房租等），金额大体上是固定的，这个有现成的数据。

第二行文字讲解

1.供应链条，上下传动

前面讲过，增值税是传导税，发票的流动与货物的流动相关联，商品交易的大致模式是：工厂→经销商→终端客户，经销商有可能会分几个层级，商品通过供应链条，最终到达终端客户手中，有个上下传动性，现在很多小型加工厂也搞网上销售，省掉了经销商环节，但并不影响其商品流通的供应链条，上下传动性。

2.相互衔接，彼此制约

因为增值税专用发票具有节税功能，在商品或服务的交易过程中，上家要向下家收款，下家通常要向上家索取增值税专用发票，并以此作为付款的依据，你不开票给我，我就不打款给你，

而且从会计账务处理的角度上看，销售收款一直不对外开票，财务外账上会一直挂在预收账款上，而预收账款长期挂在账上，如果金额很大，报表报到了税务局去，税务局通过报表分析，会认为企业有收入没有开票，没有报税，那么企业就会有税务风险。

如果采购付款却一直不到采购发票，财务外账上会一直挂在预付账款上，而预付账款长期挂在账上，如果金额很大，报表报到了税务局去，税务局通过报表分析，会认为企业采购不要发票，那就是隐藏采购，往下推定下去的话，那隐藏采购，其最终目的是隐藏销售，隐藏销售是实实在在的逃税行为，所以说从公账上付款，不开发票进来销账，对企业来讲也是会有一定的税务风险的。

因交易而产生增值税，对交易双方来讲，他们之间存在一个付款追发票，销售开发票的相互衔接，彼此制约的关系。

3.前后紧扣，容易监控

商品和服务交易的达成，中间涉及很多相关单位和经手人员，涉及单位与人员之间，为达成交易目的，他们必然有交流互动，同时涉及资金的流动及发票的走向，里面的流程管控那是一环紧扣一环，中间涉及很多细节为编造，也是漏洞百出，经不起逻辑推敲，从这个角度上讲，业务发生或者没有发生，是比较好监控的。

当然了，这里讲的监控，不是事中过程的监控，而是事后对交易过程的还原场景进行逻辑认定，税务机关通过发票协查程序，对交易进行真实性甄别，税务机关的发票协查，以及公安经侦对虚开发票的调查认定，做的就是这个事情。

第三行文字讲解

1数量重量，进销比对

这个问题，前面有讲过，金税系统，实际上是一个超级容量的大型智能ERP软件，智能ERP，他有一个记忆和比对功能，采购进项发票是在金税系统里面开出来的，销售发票同样也是在金税系统开出来的，对于商贸企业来讲，在一个比较长的期间内，比如说从第1年到第3年，或从第1年到第5年，具体到了某种商品，累计开进来多少数量，累计销售出去多少数量，这个在金税系统里都是有电子记忆的，比如说这个商品，累计开进来10万件，但累计卖出去的数量只有6万件，则意味着库存还有4万件，但从商业逻辑的角度上看，正常经营的企业，不可能会保持4万件的期末库存，那企业的这个账或报表数据，就一定有问题。

对于工业企业来讲，累计采购包装箱，与累计销售多少件产品，金税系统也是可以统计的，这两者之间存在一定的比对关系，如果某工厂5年来，累计采购200万个纸箱，但销售累计只有150万个纸箱，从税务的角度分析问题，这个工厂是有问题的，因为工厂不可能随时保存有50万个纸箱的库存。

还有重量问题，这里面有一个材料消耗重量，与产品产量的比对问题，而产品产量可以用销售产量来替代，如果一个企业在5年内采购材料的重量，与销售材料的重量出现严重的不配比，那一定会有税务风险的。

数量重量，进销比对，这是一个商业逻辑问题，也是增值税税务监控管理的一个重要支点，现在是智能监控，数据治税时代，逃税避税的难度，肯定是一年比一年大。

2.内容关联，以票控税

增值税实行进项抵扣制度，进项发票的主要来源，是向交易上家供应商，取得增值税专用发票，网上勾选抵扣，有票才能抵税，如果进项发票金额少，就会多交税。

没有取得增值税专用发票，一般情况下，是不能抵扣增值税税款的，当然了，还有海关增值税缴款书，农副产品收购发票，其他特定发票，也是可以抵扣增值税的，因为中国特色，国人的税收遵从意识比较差，所以，中国目前实行的是以票控税制度，以票控税，对国家来讲，有利有弊，从税收管理的角度上讲，长期的方向可能是从以票控税，向以数治税发展，但以票控税的制度，在相当长的时间内，依然会存在运行。

3.流水锁定，稽查方便

大数据治税的一个特点，就是税务稽查，公安经侦时，会看企业的内外账，但不完全依赖企业的内外账，所谓的流水锁定，就是与企业经营相关的交易流水信息的排查锁定，主要包括企业股东高管家庭成员骨干员工的私卡流水的锁定。

经过特定程序手续，税务公安的办案人员，是可以调取相关人员的私人银行卡流水信息的，拿到流水数据后，如何进行认定，那是一个从理论上讲，不太复杂的技术问题，当然了，要落实到具体证据，是会消耗一定的执法成本的。

第4行文字讲解

1.藤上葫芦，牵连串案

这句话是针对增值税买卖发票，销售走私卡不开发票，采购不要发票的交易双方而言的，因为这三种行为，都与税法不相符合。交易这个东西，它涉及交易双方或多方，在这个过程中，只要一方出事，就有可能把另外的一方牵连出来，以前经常有报道，一个税案会牵扯出很多税案，比如说有买票，必须会牵扯出卖票，你向供应商付款，不要发票，供应商就可能不做销售，供应商因此多出的发票，他就有可能会向第三方卖票，在这个过程中，购销双方都是有问题的，所以涉及税案调查，往往都是案中有案，一串一串，一个案子，会牵扯出很多单位和个人。

十多年前，我的一个广东客户购买建材普通发票，被税务通知开会，我与老板一起去开会，会场参会企业有六七十家，都是因买普票而被关联牵扯出来的企业。

对于办案人来讲，通常会有个点和面的控制，如果案子牵扯的金额不是太大，往往会点到为止，不会没完没了，但如果涉案金额很大，牵扯单位太多，有一定的影响力，那又另当别论，甚至可能会提级侦办联合办案。

2.监控手段，智能科学；数据控税，纲举目张

前面说过，金税系统的功能强大，有同行数据、企业自身历史数据，进出数量重量比对，毛利税负分析、异常账项分析等诸多手段措施：

1）.平台间数据流转与交换

政府在管理国家事务时，有一个智能化的行政管理系统，里面有海量的信息数据，市场监督管理、统计、建设、技术监督、财政、公安、海关、金融机构、外汇管理、国土规划和物流中心都有自己的管理平台，比如房屋产权登记系统，车辆登记系统，股票基金登记系统，工商股权登记系统、山林土地产权登记系统，海关进出口统计系统、外汇收支统计系统，出入境管理系统等。

平台买了什么商品，在生活中接受了什么服务，都会被平台记录在案，就是网络招嫖、开房记录、支付嫖资都有据可查，在大数据时代是没有秘密的，你在什么时间、在什么地点上了哪一个公共厕所，坐了哪路公共汽车或地铁，大数据都是能够抓取得到的，那个疫情期间的行程码追踪管控，那是多么的厉害。

，需补缴税款及滞纳金，并将自查结果通过电子税务局反馈。有业内专家表示，电子商务税收的流失，根本原因在于我国现行税收征收管理法还没有建立起一套严密的电子商务税收征管制度。

经核实，你单位为天猫、京东等电商平台注册用户，从事网上商品销售行为。通过大数据分析比对，发现你单位2017-01-01至2019-12-31申报的销售收入与电商平台统计的销售收入差异较大，存在少计销售收入的风险。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，请你单位结合实际情况，对存在的问题进行全面自查自纠，修改相关申报表，补缴税款及滞纳金，并将自查自纠结果通过电子税务局反馈。

上面这段文字，是发生用的问题。

现在疫情已经结束了，在什么时候启动对电商企业的这样的提示或稽查行动，这个就不好说，但总体来讲，应该有一个改变现状的时间节点。

国家税务总局成立税收大数据和风险管理局，风管局李志局长说：为了提高数据的处理效率，还需要按照数据常用的业务逻辑对数据进行通用的处理，这是一个标签化的过程。

例如，对数据打上是否一般纳税人、是否高技术企业等标签。通过标准化、关联化、标签化处理，我们就能够对同一户纳税人、缴费人的信息进行关联集成，就能够支持更大范围、更多维度的大数据分析运用。税收大数据是依托税收信息化的建设成果，在税收工作过程中获取的。

概括起来可以归纳为“全、快、细、准”四个主要特点。

一是覆盖经济领域“全”。税收大数据覆盖企业、个人、政府等全部经济活动主体，覆盖投资、消费、进出口等全部经济活动行为，覆盖市场主体从设立到注销的全生命周期，也覆盖了行业、地区、经济类型、规模等全部维度。

二是反映经济活动“快”。目前，我们的税收信息系统已经能够实现实时采集、快速处理，比如说纳税人开具了增值税发票，相关数据能够在第一时间集中到税收信息系统，是反映纳税人生产经营状况的第一手资料。

三是数据颗粒度“细”。税收大数据详细记录了每一个纳税人的生产经营状况，增值税发票数据更是详细记载了纳税人的每一笔涉税交易行为。比如说一张增值税发票上，记录了交易的商品名称、数量、金额、价格等很多详细的信息。

四是记载经济活动“准”。目前，税收大数据是纳税人在进行生产经营活动时按照税法的要求申报生成的，由税收信息系统根据纳税人申报自动采集，没有人工干预，并且经过多重校验，确保数据的客观、可靠，是反映纳税人生产经营状况的客观描述。

国家税务总局收入规划核算司副司长赵连伟同志说：正是基于税收大数据的“全、快、细、准”的特点和优势，税务部门在做好组织税费收入、加强税收征管、优化税费服务等基本职责的同时，提升站位，充分发挥税务部门一头连着宏观、一头连着微观的优势，积极拓展其增值服务功能，更好地服务宏观经济决策和社会治理大局。特别是近几年，随着营改增全面实施、国税地税合并等一系列改革的顺利推进，金税三期在全国全面上线，信息化水平进一步提升，税收大数据的全面性、规范性和精准性都提升到一个新的高度，为我们深度挖掘税收大数据的价值，提供了前所未有的机遇和条件。

税收选案现在是大数据选案，人为干涉的因素减少，大数据选案，大数据稽查将是一种趋势，中国税收管理将实现从以票控税向以数据治税方向的转变，这是一个里程碑式的革命。

2.同行历史大数据→企业税收监控管理上的横向与纵向比对

横向比对就是企业自身的指标与同行企业同期的指标相比，同行业的指标有最高指标、平均指标和最低指标，纵向比对就是企业自身的当期指标与企业自身的历史指标的比对。这里的比对有数量的比对和金额及比例的比对。

1). 检索指标 记忆分析

增值税税负/销售毛利率/营业利润率/年人均产值/年人均税收

年人均销售/年人均工资/年用电度数/年用水吨数/年用气立方

每度电产值/每吨水产值/气耗产值比/累计采购数/累计销售数

这些指标数据，税务系统都能自动计算比对。

2).企业与同行相比

同行最低，同行最高，同行平均，企业数据，企业与同行平均数比较，差异金额，差异比例，预警指标等，这些数据，金税系统也能自动计算比对；

3).企业自身历史比

企业前四年前三年前两年前一年数据，前几年平均数，本年度数据，与平均数比较的差异金额和差异率，这些数据指标，税务系统能自动抓取比对分析。

4).税务金税系统

自动抓取数据，进行分析比对，提示异常，或后台人工作分析，派发调查稽查，税务系统进行分析比对的主要理论依据：

一是毛利税负分析，一个企业，如果毛利率太低，引发税务调查的可能性就很大，长期以来，企业利润很低，增值税税负一直低下，也可能引发纳税评估；

二是出现涉税异常账项，比如说存货规模太大太小，应收账款应付账款数额太大且长期挂账，预付账款预收账款数额太大且长期挂账，其他应收款其他应付款借方或货方长期大额挂账，货币资金出现负数，报表上货币资金金额与利息收入不匹配，财务相关比率指标异常、费用项目指标异常、费用相关性比对异常、毛利率异常、工资数据异常、商贸企业进出商品品名规格比对不过，买卖进出数量重量比对不过，产量与采购量的比对不过，进项发票长期大额未勾选抵扣等。

一个地级行政区划，企业少的几万家，多的上百万家，税务机关如何从众多的企业中发现企业的偷逃税款线索，税务系统主要是利用毛利税负分析与异常账项提示，去发现企业可能存在的税收违法行为，因为你这个企业外账上体现的毛利率太低了，有的工厂年销售几千万，毛利率只做到5%，外账报表体现的资产周转率、资金使用效率都非常的低下，完全不符合商业经营的基本规则，这样的企业被查处，那绝对是大概率的事件，一点都不冤枉，企业在税务系统报上去的资产负债表、利润表、现金流量表，出现了严重的涉税异常账项，税务系统肯定会进行警示提醒。

第5行文字讲解

1.异常提醒，发票协查

税务机关通过金税系统，发现企业可能存在涉税问题，一般情况下，会先对企业进行涉税异常提醒，提请企业自查自纠，与税务经办人落实后，自行申报，补缴税款，自查自行补缴税款，通常是没有罚款的，但滞纳金是少不了的。

如企业经过自查，认为自己没有问题，则向税务提交书面说明，税务认为企业的自辩说法有理有据，则没什么事情。

税务机关如果认为企业自查不彻底，或对一些重大问题没有反省到位，则可能会移交税务稽查，在这种情况下，如果被查出了重大问题，企业此时就面临着一个补税罚款问题，罚款的倍数，视情节轻重而定，从网上报道的信息来看，最高5倍的罚款也出现过。

发票协查，是税务的一个常规管理，有抽查性质，通常会对来自敏感地区敏感行业的发票进行交易认定调查，这个有一套固定的程序，我们做会计的人都面对过，协查如果过关了，就什么事情都没有，协查过不了关，则可能会被移交税务稽查。

很多民营企业，外账是外包给财务公司处理，如果财务公司财务处理不规范，比如说没记库存数量金额账，成本核算太随意，往来账核算不清楚，进出库时间与物流不匹配，这在发票协查时是大忌，所以，对于发票协查，企业要高度重视，不能掉以轻心，同时你的外账要做好一点，外包给财务公司做账，价钱要合适，价格太低，到时税务上出事的话，多的都有去了，造成的损失，就不是节约那几千块的记账费那么简单了。

2.稽查经侦，威慑常在

这句话是什么意思呢？我在财税行业摸爬滚打了几十年，我知道，中国民营企业的税收遵从度普遍不高，在税收上有问题的企业很多，但那么多企业在税务上有问题，为什么别人的企业没事，而你的企业偏偏就被税务稽查了呢？

这个问题不怎么好回答，可能是很多原因造成的，杨德松老师在网上有一篇原创文章《企业为什么会被税务检查？这是很多老板和会计都想知道的问题》，各位如果感兴趣，上网去看一下，我就不展开讲了。

我们每年都有看到熟悉的企业在税务上出问题，问题比较大的，公安机关也会介入，当税务机关怀疑企业有税收违法问题时，有时会不经过异常提醒环节，直接到了企业查封企业的内账外账台账资料，合同文书资料，电子文档资料等，稽查的结果会在税网上公开曝光，这对逃税的其他未被检查的企业形成一种自然的威慑，当有公安立案介入时，其威慑作用更大。

3.逃税避税，无处匿藏

有句话叫做“雁过留痕，风过留声”意思是说，雁子飞过去，会留下痕迹，风吹来一定会有声音发生，每一个人都有自己的历史，每一种事物也都有自己的历史，所谓“雁过留痕，风过留声”说的就是这个意思。

我们每个人的历史，如果只是个人历史的时候，这声就会很快被淹没，这痕就会很快被抹平。人活于世上，只要将他的足迹，与整个事件相关联，就不致其声被淹没；只要将他的思考，凝聚为一段历史的见证，其痕就不致被抹平。

税务机关有一个税收征管系统、纳税服务平台，从税收管理的角度来讲，国家平台、企业平台的相关数据都可应用于税收征管，这就涉及各个平台之间的数字交换问题，可以这么说，国家只要愿意，国家只要需要，从网络运营商等各个平台引入这些数据，或共享这些数据，从技术层面上讲，是完全行得通的，这是国家从以票治税，向以数治税转变的前提。

税务机关获取纳税人的涉税信息的途径很多，利用内部风控中心监控平台，与政府有关部门联网实现信息互通、数据互联、资源共享，并整合纳税人出票受票、财报数据、纳税申报数据、税收入库数据、重点税源报备数据、备案信息等数据资料，实时更新纳税人信息库，对涉税企业进行实时监控。

发生产权交易、股权交易、股票基金理财交易，是不是有在各个交易平台留下轨迹，在这个交易过程中你是赚了还是赔了，这都是有据可查的，股东高管等企业相关人员的个人私卡流水，也在国家大数据的监控当中。

网络爬虫也称“网页蜘蛛”，是一个自动提取网页的程序。传统爬虫从一个或若干初始网页的URL开始，获得初始网页上的URL，在抓取网页的过程中，不断从当前页面上抽取新的URL放入队列，直到满足系统的一定停止条件。聚焦爬虫的工作流程较为复杂，需要根据一定的网页分析算法过滤与主题无关的链接，保留有用的链接并将其放入等待抓取的URL队列。

然后，它将根据一定的搜索策略从队列中选择下一步要抓取的网页URL，并重复上述过程，直到达到系统的某一条件时停止，另外，所有被爬虫抓取的网页将会被系统存贮，进行一定的分析、过滤，并建立索引，以便之后的查询和检索。

以上文章是引自网络上专业的表述，简单地说，“网络爬虫”是一个自动提取网页的程序，运用“网络爬虫”技术设定程序，可以根据既定的目标更加精准选择抓取相关的网页信息，有助于在互联网海量信息中快捷获取有用的涉税信息。

就好比在大海里捞鱼，完全不清楚鱼的位置，但现在通过大数据，可以圈定出鱼群出现的小水域，鱼游过了，必然会有痕迹，有痕迹我们就能顺着线索给拽出来，“网络爬虫”技术应用的就是这个原理。

网络爬虫，是互联网时代被普遍运用的一项网络信息搜集技术。该项技术最早应用于搜索引擎领域，是搜索引擎获取数据来源的支撑性技术之一。

爬虫就是一个探测机器，它的基本操作就是模拟人的行为去各个网站溜达，点点按钮，查查数据，或者把看到的信息背回来。简单来说，它包含三个步骤：采集信息、数据存储和信息提取。

应用此项技术，通过设置关键词，即可从网络上聊天记录上获取自己想要的信息。

网络爬虫技术，实际上也是可以应用于税收管理上的，首先通过公开网络查询获取企业的相关信息，比如通过企业的招聘信息，可以获得企业对不同职位的实际薪资水准，岗位设置、用工需求用工规模及人才档次信息，通过相关网络可以获取企业的产品价格信息、招投标信息。企业高管及家属的聊天信息，也可以获取企业的实际工资水准年奖水准，实际分红情况。

银行个人卡信息可以分析整理出企业隐匿收入逃税信息、电商平台数据可以知晓电商企

实际上就是通过网络爬虫技术搜集企业相关涉税信息，并以此重构企业交易行为轨迹，定位税收风险疑点，利用税收预警指标分析和筛选案源，对选择到的可疑对象实施纳税评估或税务稽查。

一切数据信息，在大数据人工智能时代，是没有秘密的，国家只要认为需要，可以不需要花费多少成本就能获取，任何偷逃骗税行为，在大数据人工智能时代，都无法匿藏。

所以说，如果企业已经有了一定的规模，如果以往的涉税问题很大，为了保护既得利益，你就要对你现有的财富架构，进行重新定位，那从现在开始，就一定要规范企业的运营，依法纳税，合规经营，可以通过纳税筹划，节税避税，不能继续逃税骗税，这是智者的选择，也是保护企业家财产安全完整的有效途径。