要学习，更要善于思考、归纳、总结

关于 一品税悦（注会+注税+高会）

，欢迎关注！

四个问题：

问题一：

个人取得借款利息，计征个人所得税的计税依据是否包含增值税？

答复：

不含增值税。

个人将资金贷与（借给）他人使用而取得的利息，计征个人所得税的应税收入为不含增值税的利息收入。

案例：甲公司从自然人股东王总处借款5000万，按年化6%支付王总利息，年利息：5000*6%=300万元 

甲公司支付王总利息时，需代扣代缴个税=300/（1+1%）*20%=59.40万元

问题二：

个税手续费返还，缴纳增值税如何计算，如何申报？需要开具发票吗？

答复：

代扣代缴个人所得税的手续费返应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人税率6%，小规模纳税人征收率为3%（注：2023年减按1%，季度销售额不超30万享受免税）。

案例：甲公司为增值税一般纳税人，2023年3月收到个税手续费返还金额10600元，换算成不含税收入=10600/（1+6%）=10000元，增值税为10000*6%=600元。

提示：

问题三：

失控发票是否可以作为企业所得税税前扣除凭证？

答复：

福建税务答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第四条规定：“税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。”

因此，失控发票不可以作为企业所得税税前扣除凭证。

问题四：

自然人股东甲和乙于2023年8月分成立了一个建材商贸有限责任公司，注册资金1200万元，其中甲以货币资金出资700万元，乙以实物资产钢材出资，钢材原值400万元，资产评估所出具的评估报告，评估值500万元。个人股东乙的投资行为是否需要开具发票和纳税？

答复：

1、公司法的规定：

《中华人民共和国公司法》第二十九条股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。

分析：此条规定可以用实物出资，但是需要评估作价，核实资产。

2、增值税：

提示：由于实物投资入股，视同销售，属于增值税应税范围，个人股东不提供发票的话，被投资企业面临着不能税前扣除的窘境，因此个人股东应到税务局去代开发票。

3、个税：

《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）：

第一条：对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

第二条：个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

第三条：个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。

分析：个人股东乙转让的钢材属于非货币性资产，故个人股东乙应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税=（500-400）*20%=20万元

提示：若个人以折价投资，说明低于原始价值，即投资行为没有个人所得。如果是合理的低价，税务局对此没有异议，则无需缴纳个人所得税。

4、印花税：乙个人股东按照以“买卖合同”税目按照合同价款万分之三税率缴纳印花税。按照目前的税收优惠政策，个人股东可以减半征收。

如想学习交流财税问题，可加“鸥路”为好友，入财税交流群，交流财税问题！

感谢认可，感谢支持！

问题一：为了提高公司的经营管理