二、个人所得税的应税项目包括哪些？

大家好！在上期，我为大家讲解了个人所得税汇算的相关政策。如果您想了解更多相关知识，请查看我的上一篇文章。现在，让我们分别了解个人所得税的九项应税项目的计算方法。闲话不多说，让我们开始今天的学习吧。

根据个人所得税和应税所得来源的划分，个人所得税共有九个应税项目。

·第一项是工资薪金所得。

·第二项是劳务报酬。

·第三项是搞筹所得。

·第四项是特别权使用费所得。

·第五项是经营所得。

·第六项是利息、罚息、红利所得。

·第七项是财产租赁所得。

·第八项是财产转让所得。

·第九项是偶然所得。

这些所得对于非居民个人均需按月或按次缴纳，但对于居民个人则有所不同。

·居民个人前四项包括工资薪金、稿酬和特许权使用费所得。

·这四项需按月或按次预缴，但年终需合并综合所得进行汇算清缴。对于居民个人的经营所得、财产租赁、财产转让和偶然所得，则需分别核算各自的分类所得。

·第一项是工资薪金所得。工资薪金是指个人因工作获得的工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、劳动分红以及与任职有关的其他所得。关键词是“劳务”和“受雇”，即必须与所在单位签订劳动合同，属于雇佣和被雇佣的关系，才能被认定为公司的工资。

·以下是不属于工资薪金限制的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资薪金所列的项目，这些收入不需要缴纳个人所得税。例如，第一项是独居子女的补贴；第二项是执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品问题；第三项是托儿补助费；第四项是差旅费津贴和误餐补助。

·第五项是工资新金预缴税率表，后面会用到。

·第二项是劳务报酬所得。劳务报酬是指个人从事设计、装潢、安装制图、化验测试等工作，获得的表演、技术服务、介绍服务、经济服务和代办服务以及其他劳务所得。

与公司所得相比，它们的区别在于是否存在雇佣关系。公司的工资是因为存在雇佣和被雇佣的关系，而劳务报酬则不存在这种关系。

·以下是居民个人劳务报酬预扣预缴的适用税率表。劳务报酬所得应按次或按月预缴个人所得税，即以收入减去费用后的余额为收入额所获得的收入。

预缴个人所得税时，若每次减除费用不超过四千元，则按八百元计算；若超过四千元，则按百分之二计算，并根据适用税率计算得出。这是预缴时的计算方式。

每年的汇算清缴中，个人劳务报酬收入额为收入减去百分之二十的费用后的数额，需与工资、稿酬、特许权使用费等四项收入合并计算，扣除费用六万元以及专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后，余额为应纳税所得额。根据综合所得税税率表计算个人所得税。

需要注意的是，收入和收入额是不同的概念。例如，本期取得劳务报酬三千元，则收入为三千元，但收入额为三千元减去八百元，即两千两百元，这一点需要区分清楚。

第三个是稿酬所得。稿酬所得是指因作品出版发表而获得的收入。关键词为“图书和报刊”，如果不是以图书和报刊的形式获得的收入，则被认定为劳务报酬。例如，看下面两个例子。

第一个是某公证员为某第三方网站提供公证咨询解答服务，获得八百元报酬。这八百元报酬属于稿酬所得还是劳务报酬所得？这是劳务报酬所得，因为没有体现出图书和报刊的形式。

第二个是某公证员在中国公证上发表一篇文章，获得八百元报酬。

这八百元是稿酬所得还是劳务报酬所得？这是稿酬所得。因为发表的是一篇文章，稿酬所得的收入额是减除费用后的一个数额，与劳务报酬相同，但在减除费用后，稿酬所得的收入额还要再减按百分之七十计算，因此其预扣预缴的应纳税额为收入额乘以百分之二十的预扣率。

与劳务报酬相同，稿酬所得在次年的汇算清缴时，年度的稿酬收入额为收入额减去百分之二十的费用后，再乘以百分之七十，与工资、社保等四项收入合并计算，扣除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除等其他扣除后，余额为应纳税所得额。根据综合所得税税率表计算个人所得税。

这就是稿酬所得。

第四个是特别权使用费。特别权使用费是指个人因提供专利、专利技术、版权、著作权等权利而获得的收入。需要注意的是，他提供的著作权使用权是获得的收入，如文字作品改编为影视剧、网游等，不包括稿酬所得。特许权使用费所得的个税缴纳方式与劳务报酬和稿酬类似，因此不再赘述。本期的分享就到此结束，下期将为大家讲解四项所得的综合所得的计算。感谢大家的阅读。